2023年预算为马达尼的原则奠定了基础，重点是可持续性、繁荣、创新、信任和同情。
2024年预算延续了这一重点，强调善治、经济改革和提高生活水平。2025年预算的主题是“国民经济:人民生活”，预计将以这些原则为基础。
然而，政府面临着越来越大的压力，需要加强马来西亚的财政可持续性。
本文探讨了2024年10月18日将在2025年预算中公布的当前问题和可能的税收措施。
加强税收征管
2024年预算最重要的影响之一是从2024年8月1日开始实施电子发票。印度税务局(IRB)推出了电子发票规则，旨在将税收减免限制在有有效文件证明的允许费用范围内，并向IRB提供有关商业交易产生的收入的实时信息。
该倡议旨在将影子经济的交易带入正规经济，据估计，影子经济的交易约占国内生产总值的21%，即3300亿令吉。
在2025年预算中，我们可以预期1967年所得税法的规定将进一步收紧，税收合规程序和处罚范围的增加，以提高电子发票的有效性，并鼓励其采用。这些修正案可以通过提高税收合规性和减少收入泄漏来显著促进税收。
扩大税基
在重新提交的2023年预算案中，首相表示，由于人民的负担能力问题，现在不是重新引入商品及服务税(GST)的合适时机。相反，政府对出售非上市股票的收益征收10%的资本利得税(CGT)，并在2024年预算中将服务税率从6%提高到8%。
政府在2025年预算中考虑的一个关键因素是，是否及时进一步扩大消费税和服务税的范围。
对于CGT来说，排除个人处置者和限制非上市股票是为了尽量减少对马来西亚股市的负面影响，并保持马来西亚对投资的吸引力。
尽管马来西亚股市和投资环境可能在2024年上半年有所改善，但鉴于区域投资竞争，应仔细分析任何扩大CGT的情况，以避免对资本市场产生不利影响。
对于服务税而言，任何进一步的扩大都将导致系统固有的级联和通货膨胀的不良影响。虽然首相先前表示，由于负担能力问题，现在不是实施商品及服务税的合适时机，但考虑到正在努力提高马来西亚资本市场和投资环境的吸引力，现在也可能不是在2025年预算中扩大商品及服务税或服务税的合适时机。
环境税
虽然环境税并不是政府经常讨论的话题，但扩大征税基础可能是一个可行的选择。
如果实施得当，环境税可以实现双赢。
国际投资者在其投资决策中越来越优先考虑环境、社会和治理或ESG因素，可以通过对碳排放、塑料废物等征税来产生税收，以促进可持续做法。此外，与许多其他发达司法管辖区一样，环境税产生的额外税收可以回收利用，以税收抵免或退税的形式提供奖励，以鼓励其他绿色做法。精简激励措施
马来西亚提供广泛的税收优惠，以吸引选定行业的国内外投资。
这些激励措施可能包括免税、降低税率、资本支出的额外津贴、费用的额外扣除和间接免税。
《1986年促进投资法》(PIA)下的推广活动和产品清单于2012年进行了最后一次修订。
鉴于自那时以来技术的重大进步和经济增长机会的变化，对马来西亚打算吸引的工业和增值活动类型进行彻底审查似乎早就应该了。
这项审查应全面进行，以简化《私人投资法案》和《1967年所得税法》提供的激励措施。
必须只向具有高附加值和高增长潜力的理想活动提供奖励，这将直接转化为跨国公司迁往马来西亚，以及国内企业在马来西亚的投资，否则这些企业可能会在海外投资。
精简上述项目可以节省税收，因为以前有资格享受税收优惠的活动可能不再符合上述标准。
对于那些需要遵守2025年1月1日生效的15%全球最低税率的纳税人来说，从税收激励转向退税或抵免可能更具吸引力。将马来西亚描述为一个服务中心
自大流行以来，该地区的远程工作变得更加流行。许多跨国公司也在重新评估其服务职能的位置，以优化效率。
马来西亚可以利用这一增长趋势，将自己定位为该地区全球服务中心的首选地点。
马来西亚的固有优势包括现成的毕业生资源、优良的基础设施以及与许多邻国相比较低的成本。
政府可能会考虑通过降低15%的企业和个人税率来促进全球增值服务。
涉及熟练人力的增值全球服务类型可能包括会计、法律、工程、信息技术、教育和其他业务流程外包或BPO服务。
结论
2025年预算的一个重点应该是通过与全球标准一致的明确、长期的税收政策来加强马来西亚的财政状况。我们预计会有更多的税收提案，旨在使马来西亚成为更具吸引力的投资和商业目的地，特别是在高附加值服务领域。
随着时间的推移，这种转变应该会带来更高收入的就业机会和增加的税收。
马来西亚还不能冒险以快速增税和不确定的长期税收政策吓退潜在投资者。
任何计划中的增税或重大税收政策变化都应提前12至24个月公布，以提供充分的通知。
提高国家长期税收方向的透明度和清晰度将增加对投资者的吸引力，因此应成为2025年预算的优先事项。
用更有针对性的、基于结果的激励措施取代传统的激励措施，将使马来西亚更好地吸引高收入活动，确保更可持续的税收流。
此外，在这个时候引入环境税可能会受到欢迎，特别是如果它符合ESG原则和全球对绿色实践的需求。
黎大伟，立信德豪税务服务有限公司执行董事兼税务咨询主管。他也是马来西亚注册会计师协会的成员。这里表达的观点是作者自己的。
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